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2017年最新一般纳税人和小规模纳税人的区别
作者:上海创企投资  发布时间:2017-02-17

增值税是对销售货物就其实现的增值额部分征收的一种税,根据公司经营状况、会计审核分为小规模纳税人和一般纳税人。

 

一、认定标准

 

(一)定量标准划分

 

1、从事生产货物或提供应税劳务,或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人(适用50%标准)

年应税销售额<50万元 属于小规模纳税人

年应税销售额≥50万元 属于一般纳税人

 

2、从事货物批发或零售的纳税人

年应税销售额<80万元 属于小规模纳税人

年应税销售额≥80万元 属于一般纳税人

 

3、从事销售服务、销售无形资产和不动产

年应税销售额<500万元 属于小规模纳税人

年应税销售额≥500万元 属于一般纳税人

 

*年应税销售额:纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

 

(二)定性标准——纳税人性质和会计核算程度

 

1、小规模纳税人纳税有两种情况:年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人(自然人)及非企业性单位和不经常发生应税行为的企业。前者必须以此标准纳税,后者可选择是否按此标准纳税。

 

2、一般纳税人纳税:年应税销售额未超过标准以及新开业的纳税人,有固定的经营场所,会计核算健全,能准确提供销项税额、进项税额的。

 

二、账务处理购买商品时如果对方开具增值税发票两者处理存在不同、在销售商品时采用的税率不同,具体需根据实际产品和企业交税标准判断。

 

三、税收管理

 

1、小规模纳税人只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣。

 

2、一般纳税人销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

 

四、税率征收率:小规模纳税人的征收率一般为3%,一般纳税人基本税率17%。

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